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代開專票和自開專票可以差額繳稅嗎

(1)選擇差額納稅，在差額開票系統中開具。

根據國稅2016年23號公告規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額.開具成功之后，發票的稅率欄以"***"顯示，打印發票時發票欄自動打印"差額征稅"字樣.稅率欄是按照收到的全部價款減去支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按照5%的征收率計算的稅額.發票開具不應與其他應稅行為混開。

(2)選擇差額納稅，在正常系統中開具

在正常開票系統中就支付給勞務派遣公司的勞務派遣費用(或者管理費)部分開具5%的發票，代用工單位支付的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金部分開具"零稅率"發票.如果合在一張開具，只能開具普通發票，如果分開開具，支付的勞務派遣費用部分可以開具專用發票.代付的工資、社保等只能開具"零稅率"普通發票.備注欄無需做特殊備注。

差額征稅財務處理怎么做?

1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記"主營業務成本"、 "存貨"、"工程施工"等科目，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)" 或"應交稅費--簡易計稅"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目)，貸記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。

2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理.金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目;如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目，貸記"投資收益"等科目.交納增值稅時，應借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目.年末，本科目如有借方余額，則借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目。

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