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出納業務術語之貨幣資金（1）

貨幣資金

貨幣資金（Cash and cash equivalents）

什么是貨幣資金

貨幣資金是指企業經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態上的那部分資金。

商業企業在經營過程中，大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。例如：商品的購進、銷售，工資的發放，稅金的交納，股利、利息的支付以及進行投資活動等事項，都需要通過貨幣資金進行收付結算。同時，一個企業貨幣資金擁有量的多少，標志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷財務狀況的重要指標，在企業資金循環周轉過程中起著連接和紐帶的作用。因此，商業企業需要經常保持一定數量的貨幣資金，既要防止不合理地占壓資金，又要保證業務經營的正常需要，并按照貨幣資金管理的有關規定，對各種收付款項進行結算。

貨幣資金的種類及會計處理

貨幣資金按其存放地點和用途的不同分為現金、銀行存款和其他貨幣資金等。

一、現金

1.現金是指企業的庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。

2.企業在辦理有關現金收支業務時，應當遵守的幾項規定。

3.企業必須設置“現金日記賬”按照現金業務發生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應根據登記的“現金日記賬”結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。月份終了，“現金日記賬”的余額必須與“現金”總賬科目的余額核對相符。

這里需要說明的是，我國會計上所界定的“現金”概念不同于西方會計上所界定的概念。我國會計上所說的現金是指企業的庫存現金；而西方會計上所說的現金則包括庫存現金、銀行存款和其他符合現金定義的票證，如未結付的支票、匯票等等。

二、銀行存款

（一）銀行結算方式的種類

1、銀行匯票

銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。它使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點。適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。

2、銀行本票

銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

銀行本票由銀行簽發并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。

銀行本票發定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據需要在票據交換區域內背書轉讓。

3、商業匯票

商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法入以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內。

商業匯票可以由付款人簽發并承兌，也可經由收款人簽發交由付款人承兌。商業匯票可背書轉讓。

商業匯票按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開立存款賬戶的存款人簽發。

4、支票

支票是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式。單位和個人的同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。現金支票只能用于支取現金；轉賬支票只能用于轉賬；普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規定的除外。

5、信用卡

信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用于10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。

信用卡在規定的限額和期限內允許善意透支，透支額金卡*6不得超過10000元，普通卡*6不得超過5000元。透支期限最長為60天。

6、匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結算方式適用于異地之間的各種款項結算。

7、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可收取同城和異地的款項。委托收款結算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。

8、托收承付

托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。

托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，它的結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆金額起點為1000元。采用托收承付結算方式時，購銷雙方必須簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。按照《支付結算辦法》的規定，承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種。驗單付款是購貨企業根據經濟合同對銀行轉來的托收結算憑證、發票賬單及代墊運雜費等到交易所進行審查無誤后，即可承認付款。驗貨付款是購貨企業等到貨物運達企業，對其進行檢驗與合同完全相符后才承認付款。

9、信用證

信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。采用信用證結算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發有關發票賬單，連同運輸單據和信用證，送交銀行，根據退還的信用證等有關憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據付款的有關單據編制付款憑證。

（二）銀行存款業務的會計處理

1、核算

2、為了加強對銀行存款的管理，企業必須設置“銀行存款日記賬”每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。

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