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固定資產核算與管理改革的理論基礎

1.會計假設理論－主體原則和分期原則

每一個行政事業單位在行使公共管理或組織公共品生產的過程中，具有不同的職責權限，這是社會分工在公共管理領域中的體現，也是社會分權治理的需要。每一單位是一獨立的會計主體，是部門預算的基礎。

分期原則是收付實現制下已有會計假設，固定資產會計核算及財務管理改革中強調分期原則，更加體現了分期原則本質，主要原因在于市場經濟公共財政框架下的公共管理領域的財務活動更加復雜，按照價值的運轉特點，進行分期核算，才能更好地反映運營績效。

2.可持續發展理論－資產價值補償原則

固定資產的投資是社會經濟發展的基礎。政府基礎設施投資的可持續性本身就是社會可持續發展的一個部分，首先在基礎設施初始投資時，就應當對一個漸變的需求結構作出預測，其次還要對未來的回報作出預測，搞清價值補償的時間序列規律，以規避不必要投資風險，確保社會各經濟主體間良性的持續關系。

3.公共財政理論－公共品購買原則

建立公共財政框架是市場經濟發展的要求。市場經濟條件下的社會公共需要決定了政府公共事務的范圍和規模，政府通過公共事務活動提供不同公共產品，社會通過稅收或其他支付形式來購買公共產品，這些是公共財政理論的基本內容。

公共品的購買則是一個公共選擇的過程，通過公共選擇以確定公共品購買的范圍和規模，并在此基礎上對公共支出活動加以約束，同時在政府經濟活動的邊界，即是在經濟交易的具體行為中，以市場為參照對支出進行控制和績效評估，以確定公共品的定額標準和價值范圍。公共品購買理論將對固定資產購建支出管理產生深遠的影響。

4.權責發生制理論－配比原則

會計除具有技術規范方面的屬性外，從會計行為的目標看，會計的本質特征是受托責任。在現代社會，政府會計的受托責任的特點更明顯--受眾人之托，為眾人理財。收付實現制下的收入、負債和各種性質的支出混雜在一起，所提供的主要是現金流量狀況的信息，更深層的會計信息則比較模糊。權責發生制則是提高信息質量，進行政府預算和會計技術性改造的理論基礎，更是實施效益財政管理，正確評價財政效益的前提。

權責發生制下的會計信息可以更好地反映政府經濟活動中的財務狀況和價值運轉情況，特別是一般可比的政府運營成本可以反映出來。引入權責發生制后，收付制下的現金流量管理則應成為中長期財政預算的重要方法之一，結合權責制提供的會計信息，以決定政府中長期負債籌資、稅收收入、投資及一般支出間的相互關系。

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