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企業(yè)資金管理不規(guī)范的風(fēng)險

目前，部分中小企業(yè)尤其是民營企業(yè)，對現(xiàn)金管理意識淡薄，老板一般設(shè)立多家企業(yè)，各企業(yè)間資金互相調(diào)用，存在賬面上現(xiàn)金余額虛設(shè)，但實際上的庫存現(xiàn)金金額不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)金科目賬實不符，存在較大的風(fēng)險。

下面就此現(xiàn)象存在的風(fēng)險進行具體分析：

1、挪用資金風(fēng)險

企業(yè)員工包括老板個人?利用職務(wù)上的便利挪用企業(yè)資金，情節(jié)嚴(yán)重的有可能涉及違反《刑法》第二百七十二條的挪用資金罪，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

2、稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑賬外經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)庫存現(xiàn)金賬實不符，又不能作出合理解釋的，則經(jīng)不起稅務(wù)機關(guān)的檢查，會引起稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑賬外經(jīng)營的風(fēng)險。同時，企業(yè)將資金用于其它方面，導(dǎo)致流動資金不足，需要向股東借款，最終使得其他應(yīng)付款的金額也增大，當(dāng)企業(yè)庫存現(xiàn)金、其它應(yīng)付款金額偏大時，若此時企業(yè)的所得稅稅負(fù)偏低，稅務(wù)機關(guān)也會質(zhì)疑企業(yè)有賬外經(jīng)營的風(fēng)險。

3、關(guān)聯(lián)交易核定征稅風(fēng)險

企業(yè)挪用資金用于其它關(guān)聯(lián)公司，不符合獨立交易原則，違反了《企業(yè)所得稅法》第四十一條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅收入或所得額。

4、財務(wù)管理不規(guī)范風(fēng)險

企業(yè)庫存現(xiàn)金的賬上金額與實際金額不等違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十三、七十七條的規(guī)定，沒有定期對現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)進行核對，做到賬實相符，若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。

賬上的庫存現(xiàn)金金額過大，超出了限額使用現(xiàn)金、核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，或者編造用途套取現(xiàn)金、企業(yè)間相互借用現(xiàn)金等現(xiàn)象，違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十、二十一條的規(guī)定，開戶銀行有權(quán)依照中國人民銀行的規(guī)定，責(zé)令企業(yè)停止違法活動，或者予以警告或罰款，并根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對該企業(yè)的貸款或停止對該企業(yè)的現(xiàn)金支付。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范日常經(jīng)營活動，定期進行會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額的核對工作，各公司現(xiàn)金分別存放，保持貨幣資金賬實一致，各關(guān)聯(lián)公司之間業(yè)務(wù)往來應(yīng)遵循獨立交易原則，減小上述風(fēng)險的發(fā)生。同時，制定資金管理制度，確定庫存現(xiàn)金的上下限額，當(dāng)庫存現(xiàn)金低于限額時，才可以提取現(xiàn)金；當(dāng)庫存現(xiàn)金超過限額時，應(yīng)當(dāng)將超過部分送存銀行，避免現(xiàn)金賬戶余額較大。

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