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發(fā)票作廢的情況和處理

增值稅專用發(fā)票作廢有兩種方式，一種是全部聯(lián)次注明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢；另一種是通過開具紅字專用發(fā)票作廢。常見的發(fā)票作廢情況主要有以下三種：

1、用票單位和個人開發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對方的有效憑證。

2、開具發(fā)票時發(fā)生錯誤、誤填等情況需要重開發(fā)票的，可以在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開具。同時，如果專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)該按填寫有誤辦理。

3、發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票；需要注意的是，開具專用發(fā)票填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)另行開具，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四個字。

另外，國稅發(fā)[2006]156號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。銷售方開具專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購買方的，可當(dāng)月即時作廢。

對開出的專用發(fā)票再作廢需要同時具備三個條件：一是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月；二是銷售方未抄稅并且未記賬；三是購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

需要注意的是，專用發(fā)票作廢需要在紙質(zhì)和電子雙重環(huán)境下操作，不能漏了任何一方。如果只進(jìn)行了手工作廢，而防偽稅控系統(tǒng)沒有進(jìn)行作廢處理，則不僅專用發(fā)票不能作廢，而且還造成數(shù)據(jù)比對不符。

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