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毀賬，在倉皇中進(jìn)行

一邊是稽查人員正在企業(yè)進(jìn)行檢查，另一邊企業(yè)的工作人員竟忙著在銷毀賬簿。稽查局稽查人員在一家企業(yè)檢查時就遇到了這樣“生死時速”。

企業(yè)疑點重重

根據(jù)群眾舉報，洛陽市國稅局稽查局對洛陽某企業(yè)2002年1月1日～2005年12月31日的納稅情況進(jìn)行檢查。該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營衛(wèi)星通信器材的生產(chǎn)、銷售，1994年8月被開發(fā)區(qū)國稅局認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

舉報人稱，該單位主要利用有分銷點的條件，采取賬外經(jīng)營不記收入的方式進(jìn)行偷稅，除此之外，沒有提供任何材料。稽查人員在調(diào)閱該公司的基礎(chǔ)資料進(jìn)行了認(rèn)真的案頭審計后發(fā)現(xiàn)了如下幾個問題：

企業(yè)稅負(fù)過低。企業(yè)稅負(fù)不足1%，這與他們生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)含量較高且附加值也較高的通信產(chǎn)品的現(xiàn)實不符。

人為調(diào)節(jié)稅款嫌疑較大。該公司收入毛利率大約在12%左右，但他們通過購進(jìn)貨物把每年的應(yīng)納稅款控制在2萬元~4萬多元，這正好避開了國稅局對長期零申報戶的選案標(biāo)準(zhǔn)。

收入反映不完全。該公司的申報表中沒有反映不開發(fā)票的收入。依常理，在本市有零售業(yè)務(wù)分銷點，零售業(yè)務(wù)應(yīng)該存在。初步判斷，該公司可能存在賬外經(jīng)營。

為了把案件辦扎實，稽查局作出以下決定：一是嚴(yán)格保密，除有關(guān)稽查人員外，任何人不能向外擴(kuò)散，以免打草驚蛇；二是采取偵查手段，著便裝前往銷售點摸底，取得*9手資料；三是出其不意實施突擊檢查，同時進(jìn)入銷售點的指定位置，檢查前不通知企業(yè)。

這天，稽查人員以客戶的身份到銷售點同銷售人員交談，交談中他們了解到每個銷售點的月收入平均都在7萬元上下。以此推算，這家公司全部銷售點的月收入可達(dá)20余萬元，年收入應(yīng)在200萬元以上，但企業(yè)申報的金額只有這個數(shù)字的1／4左右。

打個措手不及

企業(yè)的底摸得差不多了，洛陽市國稅局稽查局決定開始行動。統(tǒng)一行動開始后，稽查人員分為三組，充分利用現(xiàn)代化的通信工具保持聯(lián)系。為避免意外事件發(fā)生，檢查前，該局嚴(yán)格規(guī)定：注意嚴(yán)格執(zhí)法，注意工作方法，如發(fā)生特殊情況，立即報告，必要時請公安部門配合行動。

依照事先制訂的方案，檢查組同時進(jìn)入銷售點，直奔已經(jīng)探明的財務(wù)室、收款處、銷售處、倉庫等地，亮證進(jìn)行突擊檢查。這時，稽查人員發(fā)現(xiàn)一個銷售人員偷偷接了一個電話后，轉(zhuǎn)身進(jìn)入一個房間。于是稽查人員尾隨其后，推門便入。原來屋里的人正在慌忙地銷毀《銷售日報表》，這下被稽查人員逮個正著。稽查人員在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)了《器材清單》、《銷售日報表》及收據(jù)等證據(jù)，成為了查案的有利線索。

緊接著三個組又對其收款處、倉庫、銷售處進(jìn)行了檢查，在總部一樓銷售處發(fā)現(xiàn)了本案最為有力的證據(jù)：20多本記錄詳細(xì)的出庫銷售筆記賬簿。至此，調(diào)賬、取證工作圓滿結(jié)束，共調(diào)取多本賬簿、多套報表、多本憑證、多本筆記本、多本發(fā)票，兩個紙箱的《器材清單》、《銷售日報表》、《盤存表》。

以往的稽查經(jīng)驗說明，對這類企業(yè)的檢查應(yīng)速戰(zhàn)速決，不能給其喘息的機(jī)會，以防企業(yè)商量對策。稽查人員抓緊時間整理資料，理清稽查思路，掌握其偷稅事實和手段，擬定詢問提綱，并于當(dāng)天下午通知企業(yè)法定代表人及相關(guān)人員到稽查局接受詢問。企業(yè)法定代表人和總經(jīng)理雖然表示愿意同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好配合，早日結(jié)束檢查，但是在問及實質(zhì)性問題時，卻極力采取回避的方法，避重就輕。

稽查人員問道：“你們公司每月收入大約有多少？”總經(jīng)理支支吾吾回答：“收回的現(xiàn)金隨便放在保險柜里，用多少拿多少，具體金額我自己也不清楚。”他這是想把錯誤都推到公司管理的混亂上，承認(rèn)“可能”存在偷稅，但含含糊糊，分明是在試探稽查人員掌握了多少材料，是否掌握了確鑿證據(jù)。稽查人員果斷地向他們出示了部分證據(jù)，打消他們的僥幸心理。并給他們宣講了《刑法》第三章第二百零一條和《稅收征管法》第四十條的相關(guān)規(guī)定。在稽查人員的強(qiáng)大政策攻勢下，兩位負(fù)責(zé)人不情愿地交代了主要偷稅事實。

真相水落石出

經(jīng)查，該公司自2002年1月1日～2005年12月31日，采取賬外經(jīng)營、設(shè)置兩個賬戶的手段，通過購進(jìn)不入賬、銷售不入賬的方式，偷逃增值稅76845.69元。該公司在發(fā)生銷售行為時，以內(nèi)部“器材清單”或者收據(jù)代替發(fā)票；在對外開具發(fā)票時，存在“大頭小尾”現(xiàn)象。其開具的12份普通發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”金額合計67000元，“存根聯(lián)”金額合計僅102727.50元。

該案經(jīng)上報市局案件審理委員會審理，作出以下處理決定：根據(jù)《稅收征管法》第四十條*9款規(guī)定，對該公司上述隱瞞收入少繳稅款的行為定性為偷稅，并根據(jù)《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，對該公司2002年1月1日~2005年12月31日偷稅76845.69元的行為除補(bǔ)繳稅款外并處所偷稅款一倍罰款。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條*9款第三項和第三十七條規(guī)定，對該公司未按規(guī)定開具發(fā)票以10000元罰款。以上各項補(bǔ)稅、罰款共計86845.692元。

在案件基本查清以后，由于企業(yè)已涉嫌偷稅犯罪，洛陽市國稅局稽查局將該案移交公安部門查處。

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