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非正常損失貨物進項稅額的會計處理
非正常財產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:(1)自然災害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊,發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;(3)其他非正常損失。
按稅法規(guī)定,非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,在會計處理上,應作轉出處理。一般的做法是:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
待查明原因后,將“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉入“營業(yè)外支出--非常損失”等賬戶。
【例】某商業(yè)批發(fā)企業(yè)在財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)短少商品10萬元(無稅成本),轉入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶待解決。經(jīng)查明,該批商品為倉庫保管員保管不善丟失。責成倉庫保管員賠償1萬元,保險公司賠償1萬元,非常損失9.7萬元。經(jīng)有關單位批準處理,會計分錄如下:
(1)待轉處理時:
借:待處理財產(chǎn)損益 11.7
貸:庫存商品 10
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 1.7
(2)收回保險公司和過失人賠款時:
借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金) 2
貸:待處理財產(chǎn)損益 2
(3)處理非常損失時;
借:營業(yè)外支出--非常損失 9.7
貸:待處理財產(chǎn)損溢 9.7
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