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證券、基金公司稅收自查方案(二)

況。

三是自查固定資產的折舊是否符合相關規定，是否存在擅自縮短固定資產的折舊年限多提折舊的情況。

四是對各項資產稅務處理的自查，重點自查是否準確界定各項資產，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入所對應的費用及形成的資產，在稅前扣除或攤銷。

五是自查企業填報的各項損失，重點自查企業是否存在虛報財產損失、虛報投資性支出損失和虛報借款的壞賬損失等虛增成本的情況。

3.對基金公司經營成本自查。自查是否存在虛列代理手續費、尾隨傭金；稅前扣除的風險準備金是否超標；是否存在虛列業績報酬；私募基金參投的信托計劃、購買的理財產品發生的虧損結轉當期損益是否符合會計原則；是否虛增股權轉讓成本；私募基金支付信托計劃、理財產品的其他成本支出是否符合合同規定。

4.自查的主要科目或事項。

（1）營業收入，主要自查“手續費及傭金凈收入”、“基金管理費收入”、“基金手續費收入”、“基金銷售服務費收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“匯兌收益”、“其他業務收入”、“銀行存款”、“現金”等科目，并結合“應付賬款”、“預收款項”等往來科目明細，自查是否存在應確認而未確認的收入。

（2）其他收入，主要自查“營業外收入”、“固定資產清理”、“待處理財產損益”、“無形資產”、“長期待攤費用”、“資本公積”、“現金”、“銀行存款”等。

（3）營業成本，主要自查“業務及管理費”、“營業稅金及附加”、“資產減值損失”、“其他業務成本”、“應交稅金”。

（4）其他扣除項目，主要自查“營業外支出”和對應的“固定資產清理”、“待處理財產損益”、“無形資產”、“長期股權投資”以及各項準備金科目。

（5）納稅調整增加額，主要自查“應付職工薪酬”、“應付款項”、“業務及管理費”、“所得稅”、“遞延所得稅資產/負債”、“固定資產”、“累計折舊”、“無形資產”、“長期待攤費用”、“投資收益-按權益法核算的聯營公司的投資收益”、“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“手續費及傭金支出-經紀人傭金支出”、“固定資產減值準備”、“資產減值準備”、“資產減值損失”、“預計負債”、“遞延收益”等科目。

（6）納稅調整減少額，主要自查“應付職工薪酬”、“業務及管理費”、“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”、“預計負債”、“遞延收益”等科目。

（7）彌補以前年度虧損，主要自查“利潤分配”等科目。

（8）允許扣除的公益救濟性捐贈額，主要自查政策適用、真實性及計算是否正確，同時自查“營業外支出”科目。

（9）本期累計實際已預繳所得稅額，主要自查“所得稅”、“應交稅費”科目。

（三）個人所得稅自查

1.自查是否按規定全員、全額地履行了代扣代繳義務。企業發放的各種名目的獎金、補貼、實物、提成以及其他應稅收入是否按規定足額扣繳個人所得稅，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個人所得稅計算方法是否正確。

2.自查企業的大額發票報銷現象，是否存在個人以發票列支成本充抵個人收入的問題。

3.自查是否存在利用企業資金支付個人消費性支出或購買家庭財產而未計個稅的情況。

4.投資方委派的管理層，在本公司領取工資，是否按規定代扣代繳個稅；是否存在利用勞務派遣、臨時工、實習生等方式變更工資、福利發放問題。

5.自查企業支付給介紹客戶的經紀人的回扣是否代扣代繳個人所得稅。公司開展各類促銷活動、商務活動中贈送給客戶的贈品、禮品是否代扣代繳個人所得稅。外聘專家講座或當業務顧問等支付的勞務費是否足額代扣代繳個人所得稅；聘請非本公司人員開展相關的證券業務，如按照開戶的數量支付的獎勵或抽成等是否代扣代繳個人所得稅。

6.自查的會計科目或事項。

（1）工資、薪酬所得，主要自查“應付職工薪酬”、“應付款項”、“應收款項”、“業務及管理費”、“其他業務支出”、“營業外支出”等科目，同時自查“應付職工薪酬”明細賬、工資計算表及職工花名冊及相關原始憑證。

（2）勞務報酬所得，主要自查“手續費及傭金支出”、“其他業務支出”、“業務及管理費”、“營業外支出”等科目，自查與經紀人簽訂的委托/居間合同等。

（3）利息、股息、紅利所得，主要自查“應付利息”、“應付股利”、“應付利潤”和“利潤分配”等科目，自查公司章程、股利及紅利分配方案等。

（4）財務租賃所得，主要自查“業務及管理費”、“待攤費用”等科目和相應貨幣資金等科目，自查租賃合同、協議等情況。

（5）其他所得，主要自查“其他業務支出”、“業務及管理費”科目和相應貨幣資金等科目。

（四）其他地方稅種自查

1.印花稅。

自查資產管理合同、保薦合同、承銷合同等各類合同是否按規定粘貼印花稅票或繳納印花稅。自查記載資金的賬簿按規定計算貼花后，“實收資本（或股本）”和“資本公積”合計金額增加的，增加部分是否補貼印花。自查企業是否存在簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規定補貼印花稅的現象；自查是否按照規定申報期限申報繳納印花稅。

2.房產稅。

自查房產稅計稅依據計算是否準確，是否足額申報繳納房產稅；自建的房產價值計算是否準確；不可分割的附屬設施是否計入房產價值；對房產進行改造增加房產價值的，是否及時入賬等，足額計算繳納房產稅；公司股東將股東自有房產無償給公司使用的，是否申報繳納房產稅。

3.其他稅種：自查土地、車船使用情況，看是否已正確計算申報繳納城鎮土地使用稅，車船稅等其他地方稅種。

（五）發票問題

主要自查取得發票相關業務是否真實發生，以及是否存在以不合法發票入賬問題，虛增費用，造成企業所得稅申報不實。

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