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一些財務指標的經濟含義

作為普通投資者，在買進股票前，我們應該知道以下財務指標的計算方法和經濟含義：

流動性資產總額

流動比率

流動性負債總額

流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產，包括存款、短期投資、應收帳款、存貨等。流動負債是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。流動性比率是最常用的財務指標，它測量企業(yè)償還短期債務的能力。在正常情況下，流動比率應該大于1。一般來說，流動比率越高，企業(yè)償還短期債務的能力越強。

(流動性資產總額-存貨)

速動比率

流動性負債總額

存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種自從，包括商品、產成品、半成品、在產品以及原材料等。速動比率測量企業(yè)不依靠銷售存貨而償還全部短期債務的能力。速動比率小于1，意味著企業(yè)不賣出存貨就不能償還其短期債務。

凈營運資金=流動性資產總額-流動性負債總額

凈營運資金測量按照面值將流動性資產轉換成現金清償全部流動性負債后，剩余的貨幣量。凈營運資金越多，意味著企業(yè)償還短期債務的可能性越大。

負債合計

債務資本比率

股東權益合計

負債是企業(yè)所承擔的能夠以貨幣計量、需要以資產或者勞務償付的債務。股東權益是股東對企業(yè)凈資產的所有權，包括股東對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積金和未分配利潤等。企業(yè)的債務資本比率不應該大于1.5。若債務資本比率大于1.5，說明企業(yè)的債務負擔過重，已經超過資本基礎的承受能力。

按照上面的計算公式，我們分別對ST生態(tài)(相關,行情)(原股票簡稱：藍田股份(相關,行情)，股票代碼600709)2000年和2001年的幾項財務指標進行靜態(tài)分析。

ST生態(tài)2000年財務指標靜態(tài)分析

流動比率= 0.77速動比率= 0.35

凈營運資金= -127,606,680.11元債務資本比率= 0.30

藍田股份的流動比率小于1，意味著其短期可轉換成現金的流動資產不足以償還到期流動負債，償還短期債務能力弱。一旦藍田股份不能通過借款或變賣固定資產等取得現金，用于償還到期債務，藍田股份立即會遭遇一連串的債務危機。

藍田股份的速動比率只有0.35，意味著，扣除存貨后，藍田股份的流動資產只能償還35%的到期流動負債。

藍田股份2000年凈營運資金是負數，有1.3億元的凈營運資金缺口。這意味著藍田股份將不能按時償還1.3億元的到期流動負債。

雖然2000年藍田股份的債務資本比率只有0.30，明顯小于預警值1.5，但是它的流動比率、速動比率和凈營運資金已經明顯超過了預警值。這個分析結果應該引起投資者的警覺。

今年4月30日，ST生態(tài)發(fā)表2001年報，公司對2000年、1999年的財務報表進行了追溯調整，糾正了以前年度財務報告中的虛假成分。根據ST生態(tài)2001年報經過追溯調整的2000年財務數據，我們重新計算藍田股份的財務指標。根據ST生態(tài)2000年報計算的財務指標與根據2001年報經過追溯調整的2000年財務數據計算的財務指標，我們進行靜態(tài)分析結果的比較。

我們發(fā)現，根據2001年報經過追溯調整的2000年財務數據計算的流動比率已經由0.77下降到0.45，凈營運資金由-1億元下降到-5億元。更可怕的是，債務資本比率由0.3上升到8。實際上，在2000年，藍田股份已經至少不能按時償還5億元短期債務，債務負擔已經到了崩潰的極限。

根據ST生態(tài)2001年報，我們計算它的2001年財務指標，進行2001年的靜態(tài)分析。

雖然ST生態(tài)流動比率和速動比率上升到1以上，凈營運資金上升到1.3億元，但是，我們看到了一個可怕的結果，它的負債上升了50%，將近16億元，而股東權益卻是-4600萬元。ST生態(tài)2001年報稱：“公司瀕臨破產邊緣”。

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