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賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理(二)

明單》的索取等方面必須符合稅法規(guī)定，否則，折扣、折讓額不可以計(jì)算抵減流轉(zhuǎn)稅和計(jì)稅所得額。

二、需考慮的兩大相關(guān)問(wèn)題

1、會(huì)計(jì)處理依據(jù)對(duì)于收到或支付的賠償款，雙方都必須有合法、合理的證據(jù)，以作為證明和判斷賠償行為真實(shí)、存在的依據(jù)及進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的依據(jù)。這些證據(jù)主要是：

（1）法院的判決書(shū)或調(diào)解書(shū)；

（2）仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)或調(diào)解書(shū)；

（3）雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議；

（4）雙方簽訂的賠償協(xié)議；

（5）收款方開(kāi)具的發(fā)票或收據(jù)。

2、防止弄虛作假在實(shí)務(wù)中可能存在利用賠償款的名義弄虛作假的問(wèn)題， 如一些納稅人可能將支付給對(duì)方的回扣、傭金等返還款以賠償款的名義支付，甚至還取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，用合法外衣掩蓋偷稅事實(shí)以減輕納稅義務(wù)，所以，對(duì)于賠償款真?zhèn)蔚呐袛嘤葹橹匾?/p>

因此，對(duì)于判定為虛假的賠償款，一方面需查明其真實(shí)意圖，另一方面還需分析和考慮支付方是否不得扣減流轉(zhuǎn)稅和所得稅計(jì)稅所得額及收取方是否需繳納流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題（所得稅均需繳納）。

例如：甲公司與乙公司為關(guān)聯(lián)方，年底雙方簽訂了一賠償協(xié)議，協(xié)議注明，因甲公司銷售給乙公司的貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司需付給乙公司賠償款50萬(wàn)元，甲公司出具了由乙公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，并由甲公司開(kāi)具了50萬(wàn)元紅字發(fā)票。實(shí)際情況是，甲公司為了將其應(yīng)稅利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給免征所得稅的關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司而采取的轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。該行為即為弄虛作假的賠償行為，不但不可以抵減增值稅，也不可以少繳所得稅。

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