寧波學(xué)會(huì)計(jì)哪家好，一般是報(bào)一個(gè)網(wǎng)課來備考會(huì)計(jì)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

幾種常用計(jì)算折舊的方法對(duì)所得稅的影響(一)

1.使用年限法

使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)殘值，按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法。使用年限法又稱年線平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個(gè)期間。因此，用這種方法所計(jì)算的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份中都是相等的。其計(jì)算公式為：

固定資產(chǎn)年折舊額＝（原始價(jià)值－預(yù)計(jì)殘值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）／預(yù)計(jì)使用年限

一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。它反映一定期間固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗程度，其計(jì)算公式如下：

固定資產(chǎn)年折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊額／固定資產(chǎn)原值x100％

固定資產(chǎn)年折舊率＝（1－凈殘值率）／折舊年限x100％

使用年限法的特點(diǎn)是每年的折舊額相同，但是缺點(diǎn)是隨著固定資產(chǎn)的使用，修理費(fèi)越來越多，到資產(chǎn)的使用后期修理費(fèi)和折舊額會(huì)大大高于固定資產(chǎn)購入的前幾年，從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤。

2.產(chǎn)量法

產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。其計(jì)算公式為：

單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用＝（固定資產(chǎn)原始價(jià)值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用－預(yù)計(jì)殘值）／應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)總產(chǎn)量

固定資產(chǎn)年折舊額＝當(dāng)年產(chǎn)量x單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用

產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。

3.工作小時(shí)法

這種方法與產(chǎn)量法類似，只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時(shí)數(shù)即可，其計(jì)算公式為：

使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用＝（固定資產(chǎn)原值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用－預(yù)計(jì)殘值）／應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)耐用總小時(shí)數(shù)

固定資產(chǎn)年折舊額＝固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時(shí)數(shù)x使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用

工作小時(shí)法同產(chǎn)量法一樣，可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。

4.加速折舊法

加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法，指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對(duì)加快了折舊的速度。加速折舊有多種方法，主要有年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。

（1）年數(shù)總和法

又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。其計(jì)算公式為：

年折舊率＝（折舊年限－已使用年限）／[折舊年限x（折舊年限＋1）÷2]x100％

年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值）x年折舊率

（2）雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計(jì)算公式為：

年折舊率＝2／折舊年限x100％

月折舊率＝年折舊率÷12

年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面價(jià)值x年折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。

采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。但這并不是指固定資產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折舊，因?yàn)椴徽摬捎煤畏N方法提折舊，從固定資產(chǎn)全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對(duì)企業(yè)的凈收益總額并無影響。但從各個(gè)具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對(duì)較少而后期較多。

不同的折舊方法對(duì)納稅企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和補(bǔ)償時(shí)間會(huì)造成早晚不同。其次，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇*3的折舊方法，達(dá)到a1稅收效益。

從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，自然損耗法（即產(chǎn)量法和工作小時(shí)法）次之，快速折舊法最差。這是因?yàn)槟晗奁骄ㄊ拐叟f平均攤?cè)氤杀荆行У囟笾颇骋荒陜?nèi)利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。因此，納稅金額和稅負(fù)都比較小、比較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。

下面我們利用具體的案例來分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況：

例3.廣東某鞋業(yè)有限公司，固定資產(chǎn)原值為180000元，預(yù)計(jì)殘值為10000元，使用年限為5年。如表1－1所示，該企業(yè)適用33％的所得稅率，資金成本率為10％。

表1-1 企業(yè)未扣除折舊的利潤和產(chǎn)量表

年限 未扣除折舊利潤（元） 產(chǎn)量（件）

*9年 100000 1000

第二年　90000 900

第三年 120000 1200

第四年 80000 800

第五年 76000 760

合計(jì) 466000 4660

（1）直線法：

年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－估計(jì)殘值）／估計(jì)使用年限＝（180000－10000）／5＝34000（元）

估計(jì)使用年限5年。

*9年利潤額為：100000－34000＝66000（元）

應(yīng)納所得稅為：66000x33％＝21780（元）

第二年利潤額為：90000－34000＝56000（元）

應(yīng)納所得稅為：56000x33％＝18480（元）

第三年利潤額為；120000－34000＝86000（元）

應(yīng)納所得稅為：86000x33％＝28380（元）

第四年利潤額為：80000－34000＝46000（元）

應(yīng)納所得稅為：46000x33％＝15180（元）

第五年利潤額為：76000－34000＝42000（元）

應(yīng)納所得稅為：42000x33%=13860（元）

5年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680（元）

應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為：21780x0.909+18480x0.826+28380x0.751+15180x0.683+13860x0.621＝75350.88（元）

0.909、0.826、0.751、0.683、0.621分別為1、2、3、4、5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，下同。

（2）產(chǎn)量法

每年折舊額＝每年實(shí)際產(chǎn)量／合計(jì)產(chǎn)量x（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值）

*9年折舊額為：

1000／4660x（180000－10000）＝36480（元）

利潤額為：100000－36480＝63520（元）

應(yīng)納所得稅為：63520x33％＝20961.6（元）

第二年折舊額為：

900／4660x（180000－10000）＝32832（元）

利潤額為：90000－32832＝57168（元）

應(yīng)納所得稅為：57168x33％＝18865.44（元）

第三年折舊額為：

1200／4660x（180000－10000）＝43776（元）

利潤額為：120000－43776＝76224（元）

應(yīng)納所得稅為：76224x33％＝25153.92（元）

第四年折舊額為：

800／4660x（180000－10000）＝29184（元）

利潤額為：80000－29184＝50816（元）

應(yīng)納所得稅為：50186x33％＝16769.28（元）

第五年折舊額為：

760／4660x（180000－10000）＝27725（元）

利潤額為：76000－27725＝48275（元）

應(yīng)納所得稅為：48275x33％＝15930.75（元）

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