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農業企業節稅掌握三“要訣”

隨著國家出臺一系列支持農業發展的優惠政策，特別是《農民專業合作社法》頒布實施后，各地農企增加了不少。盡管眾多投資人投資農企多數看重的是節稅這一誘人之處，但并非只要投資農企就可享受*5限度的稅收利益，在實際工作中還應把握好三“要訣”。

合理確定內部單位性質在新興的農企中，多數是將農產品深加工后再進行銷售，這就造成農企內部出現多個不同單位。要想獲得*5稅收利益，農企應將這些內部單位的性質定性為獨立核算的子廠或子公司。

例：A公司是一家涉農企業，內部有農場和面粉加工廠兩家單位，農場主要從事小麥種植，面粉加工廠主要從事小麥加工。2007年A公司實現銷售面粉1000萬元（不含稅價格）。在農場與面粉廠均為A公司內部單位的情況下，A公司應繳稅款為：增值稅=1000x17%=170萬元（進項稅額在此忽略）。城建稅和教育費附加=170x（7%+3%）=17萬元。A公司所負擔的稅款總計187萬元（其他稅種在此忽略）。

假如農場與面粉加工廠分別成立獨立核算的法人，A公司形成集團公司。農場以市場價格假設為450萬元，將全部小麥銷售給面粉廠。在此情況下農場是自產自銷未經過加工的小麥，符合農業生產者自產自銷農業產品的條件，可享受免稅優惠，其應納稅款為0.面粉廠在購進農場小麥時可計提13%的進項稅額，面粉廠應繳增值稅為：1000x17%－450x13%=111.5萬元。城建稅、教育費附加為：111.5x（7%+3%）=11.15（其他稅種在此忽略）。此種情況下，A公司所負擔的稅款總計122.65萬元。與農場和面粉廠沒有獨立核算的情況相比，少繳納稅款64.65萬元。

理性選擇采購對象農企在選擇采購農產品時，多數人認為向一般納稅人采購可取得增值稅專用發票，能*5限度抵扣稅款。其實自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品的進項稅額扣除率，就由原來的10%提高到13%.因此，農企直接選擇向農產品生產者收購，比向一般納稅人收購得到的稅收利益要大。

例：B公司準備收購一批玉米，價值10000元。B公司直接向農產品生產者收購，憑收購憑證得到10000x13%=1300元的增值稅進項稅額。若向一般納稅人收購，憑所取得的增值稅專用發票得到10000÷（1+13%）x13%=1150.44元的增值稅進項稅額。（10000元為含稅價格）。

通過對比，發現同樣花費10000元，B公司在直接向農產品生產者收購時，可多抵扣近150元的增值稅進項稅額。

力爭成為一般納稅人一些剛創立的農企為節省人員工資等管理費用，往往不去申請一般納稅人資格。從表面看，小規模納稅人比一般納稅人確能節省很多支出，但在稅負方面，小規模納稅人卻要比一般納稅人高出很多。

例：C公司是一家糧油加工企業，2007年實現銷售收入100萬元。假設C公司全年實現增值額為10萬元，在小規模納稅人情況下，全年需負擔稅款為100x6%+100x6%x（7%+3%）=6.6萬元（只包括增值稅、城建稅和教育費附加，其他稅種在此忽略）。假如C公司申請辦理一般納稅人資格，那么全年只需負擔10x17%+10x17%x（7%+3%）=1.87萬元的稅款。

通過比對，在一般納稅人條件下，C公司要少繳納6.6－1.87=4.73萬元的稅款。

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