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企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

企業(yè)所得稅有三類稅收籌劃方法：

一、以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義

企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2. 適用性分析

如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會計(jì)基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。

二、以企業(yè)理財(cái)活動為內(nèi)容的企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)籌資、投資活動中稅收籌劃的意義

對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值*5化。但這并不是說企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險會增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的度。

對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴(kuò)大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴(kuò)大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，而是一并計(jì)入固定資產(chǎn)原值。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能*5限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

2. 適用性分析

如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會計(jì)基礎(chǔ)好，有進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財(cái)活動為內(nèi)容的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。

三、以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 新企業(yè)會計(jì)具體準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義

新企業(yè)會計(jì)具體準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個方面：*9，在計(jì)算費(fèi)用損失時，由于會計(jì)制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計(jì)算費(fèi)用損失時，由于會計(jì)制度與稅法依據(jù)的時間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項(xiàng)的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目差異。第五，稅收法規(guī)對部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目做了限制性規(guī)定差異。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會計(jì)處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時要按照稅法規(guī)定對會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會計(jì)核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。

2. 適用性分析

對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報工作結(jié)合進(jìn)行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。

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