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裝修裝飾企業納稅指南

裝飾裝修企業主要涉及繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等、個人所得稅和印花稅等。

(一)營業稅

1．裝飾裝修企業的適用稅目稅率

根據《營業稅暫行條例》的規定裝飾裝修企業適用建筑業稅目，按照3%的稅率征收營業稅。

2．計稅依據的規定

納稅人提供工程服務,向顧客收取的全部價款和價外費用的總和，又稱營業額。建筑企業以包工包料或包工代購料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格在內。

如果所屬裝飾裝修企業屬于非獨立核算單位，凡同本單位結算工程價款的，不論是否編制工程概（預）算，也不論工程價款中是否包括營業稅稅金，均應當征收營業稅；凡不與本單位結算工程價款的，不征收營業稅。

3．裝飾裝修企業銷售原材料的納稅問題

一項銷售行為如果既涉及營業稅的應稅勞務又涉及增值稅的貨物，稱為“混合銷售行為”。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應征收營業稅。看精品會計文章()上天財會計網站

（二）城市維護建設稅

計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額x稅率。

（三）教育費附加

計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額x費率。

（四）企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業所得稅的征稅對象是提供工程作業的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率為25%。基本計算公式:應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額x稅率。

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