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淺析-二零一二年二月重要稅事2

增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備維護費可抵減增值稅

為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)，對增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費抵減增值稅應(yīng)納稅額問題做出明確規(guī)定。

文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

財政部：金融企業(yè)可稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金

財政部日前通知明確，準(zhǔn)予政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。通知自2011年1月1日至2013年12月31日執(zhí)行。

通知明確，稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款);銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn);由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

通知規(guī)定，金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

財政部：鐵礦錫礦等6類礦資源稅稅率上調(diào)

記者獲悉，財政部、國稅總局近日下發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整錫礦石等資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)的通知》，全面上調(diào)鐵礦、錫礦、鉬礦、菱鎂礦、滑石和硼礦的稅率。鐵礦石原先按規(guī)定稅率的60%征收，此次調(diào)整后，今后則按規(guī)定稅率的80%征收。

其余礦種方面，錫礦石為各類礦種資源稅提高幅度中之最，《通知》規(guī)定錫礦石資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為一等礦山每噸20元;二等礦山每噸18元;三等礦山每噸16噸;四等礦山每噸14元;五等礦山每噸12元。而根據(jù)此前2011年新調(diào)整的資源稅目表，錫礦石資源稅從一等到五等礦山的稅率分別僅為每噸1元、0.9元、0.8元、0.7元和0.6元，此次稅率較原先提高了20倍。

鉬礦方面此次稅率提高幅度則較小，《通知》規(guī)定，鉬礦石資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：一等礦山每噸12元;二等礦山每噸11元;三等礦山每噸10元;四等礦山每噸9元;五等礦山每噸8元，各等稅率都分別比原先提高了4元。

其余菱鎂礦、滑石和硼礦資源稅稅率也不同程度提高，此次《通知》則規(guī)定菱鎂礦資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)由原先的每噸2元調(diào)整為每噸15元，提高了13元，滑石和硼礦資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)則由原先的每噸3元調(diào)整為每噸20元，提高了17元。

北京7月起試點營業(yè)稅改增值稅

2011年11月16日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等。明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。改革試點的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率;試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退;現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，可抵扣進項稅額;試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)等。

試點方案發(fā)布后，北京市迅速反應(yīng)，2011年12月28日，北京市財政局透露，北京市政府已正式向財政部、國家稅務(wù)總局提出申請，在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點改革。目前，北京市試點改革已獲批，將于今年7月1日起正式實施。

財政部表示，營業(yè)稅改征增值稅改革力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

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