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加強會計電算化條件下的內控制度

加強會計電算化內部控制制度，可從以下幾方面入手：

一、加強程序操作控制

加強程序操作控制是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量，減少差錯和事故的發生，應制定上機守則與操作規程，這是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規定。操作規程則提出了計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況下的處理等。具體要求主要包括：①無關人員不能隨便進入機房操作；②各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；③數據錄入員對輸入數據有疑問時，應及時與相關部門進行核對，不能擅自修改；④機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；⑤不準把外來的軟盤帶入機房；⑥發生輸入內容有誤的，應按系統提供的功能加以改正、如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；⑦開機后，操作人員不能擅自離開工作現場；⑧要做好數據的日備份，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著業務經營的變化而不斷修改完善。只有通過制定完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

二、加強人員職能控制

由于會計電算化知識與功能的相對集中，必須明確職責分工，加強組織控制。所謂組織控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規章與之配套。其目的在于通過建立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。

職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以彌補不相容職能集中化的不足。

此外，為了促使操作人員更好地履行其職責，還可根據系統支持的不同軟件進行職能分工，從而起到各個部門權力相互制約、相互平衡的作用。如一般商業公司的軟件控制，主要是局域網組成的服務器、PC機、POS機等，可以結合商業企業自身特點，根據數據庫良好的保密機制以及采用訪問控制、口令控制技術的特征，形成以在服務器上運行的數據庫系統為中心的網絡系統，即俗稱的“后臺”，并采用操作系統以及各賬臺的POS機聯機操作等。在運行中，后臺管理通過商品從購、銷、調、存各個方面入手。進貨環節則由業務部進行輸入登記，然后由財務部審核入賬；銷貨則采用單品管理，通過收銀POS機的輸入，電腦月終匯總，產生各類報表供財務部入賬使用，從而體現了各部門間相互牽制和相互監督的作用。

三、加強系統安全控制

這項控制制度是為了保證計算機系統的運行安全，避免由于外部環境因素導致系統運行發生錯誤。它主要包括接觸控制、環境保護和安全控制。接觸控制是防止未經授權的人擅自動用系統的各種資源，以保證各項資源的正確性。主要的控制措施包括：①訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作單位電腦；②設置操作權限限制；③利用操作人員身份的密碼進行控制；④隔離數據存貯和處理程序；⑤設置接觸與操作的日志控制。環境保護則是為了盡量減少外界因素所導致的計算機故障，保證機器正常運行，主要包括：機房環境保護、保護性設備配備以及安全供電系統的安裝等。例如計算機機房應采用單獨專門供電系統，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機房環境安全。隨著網絡技術的快速發展，單位還應加強網絡安全的控制，包括設置網絡安全性指標，包括數據保密、訪問控制、身份識別等內容，并且針對單位的特定狀況，開發相應的技術來保護系統。

四、加強內部審計

內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的重要制度安排。在會計電算化工作中，由于是人機對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高的要求。筆者認為，內部審計必須包括以下幾個方面：①對會計資料定期進行審計，檢查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合單位內控制度，會計憑證附件是否規范與完整；②審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對錯誤的賬表處理應及時加以調整；③監督數據保存方式的安全性和合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；④對系統運行各環節進行審查，防止出現漏洞。

隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普遍運用，內部會計控制制度中的新問題將不斷出現。對其進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計獲得進一步完善和發展，同時，通過對電算化會計環境下的內部控制制度不斷調整與改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性。

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