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小企業庫存現金賬戶的自查

根據我國《現金管理暫行條例》的規定，小企業除收取少量個人或者不能轉賬的其他單位的現金以及不足以通過轉賬結算的現金外，一律通過銀行轉賬收訖；企業除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內的零星開支外，一律通過銀行轉賬付訖。有的小企業為了套取現金或滿足對方的不正當需要，把應該通過銀行結算的而不通過銀行結算，違反國家結算制度規定收取或支付現金。對這種舞弊行為的檢查，可通過對現金日記賬的審閱，查找大額現金收入或一次支付金額較大的業務，結合對原始憑證的審查，分析其業務性質，并與國家有關規定相對照，便能找出弊端之所在。審閱現金日記賬時通常應注意以下幾點：

*9，現金日記賬的開設是否合理合法。

一般來說，一個企業僅有一本現金日記賬，但是當企業同時擁有人民幣和外幣現金時，應該區別不同的幣種開設明細賬。

第二，現金收付是否超出規定的結算范圍，超過規定結算范圍的款項應通過銀行辦理轉賬結算。

所以，在查證過程中應注意是否有超過結算范圍的情況，在必要時應該抽查原始憑證，以便確定問題的性質。

第三，庫存現金余額是否超過規定的限額。

庫存現金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業留存現金的*6數額。這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3曰5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區和交通不便地區開戶單位的庫存現金，可多于5天、但不得超過15天的日常零星開支。核定后的庫存現金定額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。審查時若發現現金余額有超過規定限額的情況，應予指出。

第四，是否有以收入坐抵支出的情況。

企業收入的現金，按規定應及時送存銀行，需要支用現金可以在本單位的現金限額中支付或從銀行中提取，除特別批準外不得從本單位的現金收入中直接支付。

第五，現金收付業務是否按順序入賬以及現金賬戶的余額方向是否正常。

在查證時如果發現故意顛倒憑證入賬順序或現金出現貸方余額的情況，應刨根問底以查出事情的真相。

[例] 某公司庫存現金大量超額，實際上是由白條頂庫發展到公款私分的案例，其作法是兩頭不見面，收支不入賬，達到漏稅、截利又得實惠的目的。問題是這樣發現的：查證人員在審閱該公司的現金日記賬時發現，在6月8日一天，開具了9張現金支票，提取現金8．1萬元，當日的庫存現金高達9．6萬元，直至本月29日庫存現金余額為71．65元；查證人員懷疑該公司有白條頂庫或其他違紀行為。對此問題查證人員認真地審查了現金日記賬每一筆收付業務，發現在6月29日第225號憑證記錄：

借：銀行存款 45043．01

貸：現金 44943．49

銀行存款 99．52

調閱第225號憑證，發現所附原始憑證共兩張，一張是公司下屬單位付給公司的貨款金額45043．01元(付款委托書一張)，另一張是該公司付給下屬單位貨款金額4．52元(付款委托書一張)。其中貸：現金44943．49沒有原始憑證，可能隱瞞收入，但現金去向何處?查證人員在審查下屬單位有關賬目時，核查其賬務處理正確。進一步調查該公司，經過對公司財務人員的反復教育，財務科長承認該筆巨款由行政科在5月26日制表，6月8日提現發給職工，屬于白條頂庫，6月29日轉賬。對此問題該公司領導經反復教育，同意退還所發現金，并補交有關稅金。

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