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處于籌建期企業(yè)所得稅年度申報表如何填寫

問題1.籌建期的年終企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表如何填寫?

如果2014年該企業(yè)正式投入生產經營，按照國稅函〔2009〕98號文件規(guī)定，企業(yè)選擇將2013年度發(fā)生的開辦費在當年一次性扣除。

問題2.2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表如何填寫?

答：1.《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條“企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題”規(guī)定，企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條“關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題”規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

例如：該企業(yè)2013年籌建期內發(fā)生業(yè)務招待費1000元，其他籌建費用50000元(含廣告費及業(yè)務宣傳費)。

該企業(yè)實際發(fā)生上述費用時，會計上直接計入“管理費用”(開辦費)“科目，利潤表上體現的利潤總額為-51000元。

2013年企業(yè)所得稅納稅申報表上，企業(yè)分別對當年的籌辦費50000+1000x60%=50600

(元)(表三《納稅調整項目明細表》第54行)，及不能稅前扣除的業(yè)務招待費400元(表三《納稅調整項目明細表》第26行)分別進行納稅調增，當年申報表上應納稅所得額為0。

2.2013年已調增的籌辦費50600元，在2014年度通過附表三《納稅調整項目明細表》第54行進行納稅調減申報。2013年進行納稅調增的400元，為不能稅前扣除的業(yè)務招待費，不再進行納稅調整。

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