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處于籌建期企業(yè)所得稅年度申報(bào)表如何填列

問題1.籌建期的年終企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表如何填寫?

如果2014年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)選擇將2013年度發(fā)生的開辦費(fèi)在當(dāng)年一次性扣除。

問題2.2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表如何填寫?

答：1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第七條“企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題”規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條“關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題”規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

例如：該企業(yè)2013年籌建期內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元，其他籌建費(fèi)用50000元(含廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))。

該企業(yè)實(shí)際發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入“管理費(fèi)用”(開辦費(fèi))“科目，利潤(rùn)表上體現(xiàn)的利潤(rùn)總額為-51000元。

2013年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上，企業(yè)分別對(duì)當(dāng)年的籌辦費(fèi)50000+1000x60%=50600

(元)(表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第54行)，及不能稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元(表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第26行)分別進(jìn)行納稅調(diào)增，當(dāng)年申報(bào)表上應(yīng)納稅所得額為0。

2.2013年已調(diào)增的籌辦費(fèi)50600元，在2014年度通過附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第54行進(jìn)行納稅調(diào)減申報(bào)。2013年進(jìn)行納稅調(diào)增的400元，為不能稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。

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