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一級建造師《工程經濟》考點：1Z82應收賬款的財務管理

1 Z 1 0 2 0 8 0 流動資產財務管理

流動資產涉及的內容很多，其中現金管理、應收賬款管理以及庫存管理在建造師進行建設工程管理過程中有著舉足輕重的地位，直接影響到項目資金利用的效率，進而影響到項目的利潤。流動資產管理所涉及的范圍很廣，包括人員、場地、物流、制度和財務等。其中，財務管理所要考慮的是如何提高資金的使用效率，以最低的資金成本，獲取盡可能大的收益，同時盡可能地避免經營風險。

1Z82應收賬款的財務管理

一、應收賬款管理的目標

應收賬款是企業流動資產中的一個重要項目，是商業信用的直接產物。

企業發生應收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤。應收賬款是企業的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而投資肯定要發生成本，這就需要在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間作出權衡。只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應當實施應收賬款賒銷;如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應當放寬信用條件增加賒銷量。

二、信用政策的確定

應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣政策。

(一)信用期間

信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業給予顧客的付款期間。信用期的確定，主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響;與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。

(二)信用標準

信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。企業在設定某一顧客的信用標準時，往往先要評估他賴賬的可能性。這可以通過5C系統來進行。所謂5C系統，是評估顧客信用品質的五個方面，即：

1.品質(Character)：客戶的信譽，過去付款的記錄和債務償還的情況。客戶是否表現為盡力償債。

2.能力(Capacity)：對客戶支付能力的判斷，主要考查客戶流動資產的數量及性質，流動負債的組成。

3.資本(Capital)：客戶的財務實力、總資產和股東權益的大小。

4.條件(Condition)：當前客戶付款的經濟環境，客戶過去在經濟蕭條時能否付清貨款。

5.抵押(Collateral)：客戶為得到信用而提供的可作為抵押品的資產。有抵押品，則企業提供信用的風險可減小。

(三)現金折扣政策

現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的扣減。向顧客提供這種價格上的優惠，主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期。另外，現金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。企業采用什么程度的現金折扣，要與信用期間結合起來考慮。不論是信用期間還是現金折扣，都可能給企業帶來收益，但也會增加成本。當企業給予顧客某種現金折扣時，應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊，抉擇決斷。

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