營改增后工程公司銷售苗木怎么交稅，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

營改增后工程公司銷售苗木怎么交稅？

答：1。建筑安裝為主業(yè)，經(jīng)營范圍包括苗木種植的企業(yè)。企業(yè)銷售園林綠化應(yīng)稅行為同時銷售苗木，按照《通知》混合銷售的定義，其他單位和個體工商戶的混合銷售行為按照銷售服務(wù)繳納增值稅。例如：某建筑安裝企業(yè)與甲公司簽訂園林綠化施工合同，同時附帶苗木銷售共計300萬元，如果企業(yè)屬于一般納稅人(不考慮進項稅額)，應(yīng)繳納增值稅：300÷(1+11%)×11%=29.73萬元。

2.售苗木為主業(yè)，經(jīng)營范圍包括建筑安裝。企業(yè)銷售苗木同時提供園林綠化應(yīng)稅行為，按照《通知》混合銷售的定義，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅，分兩種情形：例如：某苗木種植企業(yè)與甲公司簽訂銷售合同同時提供園林綠化施工服務(wù)共計300萬元，情形一：如果苗木是企業(yè)自己種植的，銷售自產(chǎn)苗木屬于免稅行為，但建筑安裝服務(wù)應(yīng)該如何處理沒有明確文件規(guī)定，是否同時免稅值得商榷；情形二：如果苗木是企業(yè)外購的，應(yīng)繳納增值稅：300÷(1+13%)×13%=34.51萬元。

3. 建筑安裝企業(yè)與甲企業(yè)分別簽訂《銷售合同》200萬元、《建筑安裝合同》100萬元，并在賬務(wù)上分別核算，屬于《通知》附件1第三十九條"納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率"中規(guī)定兼營行為。情形一：如果苗木是企業(yè)自己種植的，應(yīng)繳納增值稅為100÷(1+11%)×11%=9.91萬元。情形二：如果苗木是企業(yè)外購的，應(yīng)繳納增值稅：200÷(1+13%)×13%+100÷(1+11%)×11%=32.91萬元。

營改增后其他模式的銷售苗木的繳稅方法

模式一：苗木種植+出售。此類企業(yè)免征增值稅。依據(jù)：《增值稅暫行條例》(以下稱《條例》)第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。《增值稅暫行條例實施細(xì)則》(以下稱《細(xì)則》)第三十五條明確，條例第十五條所稱農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

模式二：苗木收購+出售。此類企業(yè)一般納稅人適用13%的稅率計算繳納應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人適用3%的征收率計算繳納應(yīng)納稅額。依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕第052號)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

模式三：苗木種植出售+同時管護。情形一：苗木種植出售+同時管護，屬于《通知》中規(guī)定的混合銷售行為，銷售貨物+應(yīng)稅行為，免征增值稅；情形二：單獨提供管護屬于營改增應(yīng)稅行為，其取得的收入中，屬于銷售植物保護行為取得的收入，免征增值稅。依據(jù)：《通知》附件3下列項目免征增值稅第十款"農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。"

模式四：苗木收購出售+同時管護。屬于《通知》中規(guī)定的混合銷售行為，銷售貨物+應(yīng)稅行為，一般納稅人按13%的稅率適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

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