支付勞務費需要發票嗎？

發表于：2018-10-12 16:49:52
分類：會計實務

　　企業日常工作中經常見到這種情況：雇傭某人設計一個方案，制作一個視頻，或者裝卸一次貨物，企業在支付報酬時，常常會遇到這樣的問題：支付勞務費需要發票嗎？需要代扣代繳個人所得稅嗎？下面我們對上述的兩個問題，分別做出解析。
　　1、支付勞務費需要發票嗎？
　　根據《稅收征收管理法》第十九條規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
　　《企業所得稅法》第八條規定，“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
　　結合起來，在進行所得稅前扣除時，需要真實合法的成本費用憑證。所以，企業在支付個人勞務報酬時，如果沒有取得發票，屬于沒有取得符合規定的票據，不得在稅前扣除。因此為了保護企業的利益，在支付勞務費需要取得發票，而自然人本身開不了發票，就需要個人到稅務機關。
　　2、支付勞務費需要代扣代繳個人所得稅嗎？
　　根據《個人所得稅法》(主席令第48號)第八條：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。同時，《稅收征收管理法》(主席令第49號)第四條：扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定代扣代繳稅款。
　　因此，企業支付勞務報酬，需要進行個人所得稅的代扣代繳申報工作。
　　3、在時已經預繳個人所得稅了，怎么處理？
　　一些企業在支付勞務報酬時，憑借稅務機關代開的發票入賬報銷，不再進行個人所得稅的代扣代繳。這樣做到底合不合理？
　　稅務機關在為臨時從事生產、經營的零散稅收納稅人(個人)代開增值稅發票時，按納稅人開票金額的一定比例(有1.5%、1%等)，征收個人所得稅核定稅款。在這種情況下，自然人為企業提供勞務服務，按稅局相關文件中規定的個稅代征率繳納了個稅后，開具了發票，個人認為，企業就可以用發票入賬，不用代扣代繳個稅。
　　但是這些地方文件不具有通用性，且各地對于“臨時從事生產、經營”的范圍界定不清晰，如果認定個人提供的勞務不屬于“生產經營性質的所得”，稅務機關代征的個人所得稅，只作為個人所得稅的預繳稅款，不免除企業代扣代繳個人所得稅的義務。
　　如果個人在時，稅務機關已經全額征收了個稅，那么企業一定不需要代扣代繳個稅。如果個人在時，稅務機關未征收個稅，那么企業不僅需要取得發票還需要代扣代繳個稅。
　　對于個人勞務的稅務和發票處理方面確實是一個極難分辨的事項，而且多是以地方制度的形式來規范的，所以我們在進行稅務處理時需要對各種稅收法規更加的了解，并及時、適當地咨詢當地稅務機關。

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