職工教育經費有哪些涉稅風險？

發(fā)表于：2018-10-12 16:49:59
分類：會計實務

　　職工教育經費有哪些涉稅風險？職工教育經費的支出范圍：財政部、國家稅務總局等十一個部委聯(lián)合下發(fā)的《關于印發(fā)<關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見>的通知》（財建[2006]317號）文件規(guī)定，職工教育經費支出范圍，包括：1. 上崗和轉崗培訓；2.各類崗位適應性培訓；3. 崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；4. 專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；5. 特種作業(yè)人員培訓；6. 企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；8. 購置教學設備與設施；9. 職工崗位自學成才獎勵費用；10.職工教育培訓管理費用；11.有關職工教育的其他開支。　
　　涉稅風險提示：
　　1、企業(yè)職工教育經費列支范圍不準確，將不屬于職工教育經費的項目列入其中。例如：應由職工個人承擔的參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育費用等在企業(yè)職工教育經費列支。
　　2、企業(yè)職工教育經費未單獨核算，實際上一般企業(yè)只需要在短期薪酬下面單獨設置一個二級科目即可，特殊性企業(yè)還要設置三級或更多級科目進行單獨核算，如上面提到的軟件、航空、核電等企業(yè)。
　　3、企業(yè)實際支付的合理工資薪金總額不準確，可能導致當年可以稅前扣除的職工教育經費不準確。計算扣除比例的工資薪金總額是企業(yè)所得稅前可以扣除的工資薪金總額，是表A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第一行的稅收金額。例如：企業(yè)認為是合理的工資薪金，但稅務檢查時卻認定為不合理的工資薪金。
　　4、企業(yè)計提未實際發(fā)生的職工教育經費不得稅前扣除，如果有計提未實際使用的職工教育經費別忘了要調增處理。
　　5、企業(yè)被取消高新技術或技術先進型服務企業(yè)資格后，職工教育經費的計算扣除比例應由8%調整為2.5%。
　　6、企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經費沒有取得符合稅收法規(guī)規(guī)定的有效憑證，這部分職工教育經費要全額調，不得參與比例限額扣除。例如：企業(yè)發(fā)生職工培訓費沒有取得合格的增值稅發(fā)票，只取得了收款收據。
　　7、特殊類型企業(yè)的全額可扣除的職工培訓費必須單獨核算，該類企業(yè)就會同時存在按比例扣除的職工教育經費和全額扣除的特定項目職工培訓費用，一定要單獨分別核算，不能混淆，否則只能全部按比例限額扣除。
　　8、當年實際發(fā)生且符合稅收規(guī)定的職工教育經費有可能產生時間性差異，但可以無限期向以后年度結轉扣除。

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