公司注銷時固定資產(chǎn)還需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出嗎

發(fā)表于：2021-06-25 09:46:35
分類：會計實務(wù)

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公司注銷時固定資產(chǎn)還需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出嗎

公司注銷時如果該固定資產(chǎn)銷售了的話，需要繳納銷項稅，按銷售價格的13%繳納，沒銷售的話不用交稅，也不用做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

稅法中只有規(guī)定存貨類的一些事項需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，而固定資產(chǎn)的沒有，具體如下：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定："下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

因此，企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)提前報廢不屬于上述需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的情形，不需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

出售固定資產(chǎn)如何交稅

根據(jù)稅法的規(guī)定，銷售固定資產(chǎn)本身可能涉及的稅收主要是增值稅或者營業(yè)稅。連帶的還有所得稅、城建稅等。

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)第二條規(guī)定，自2016年2月1日起納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

對于不同的固定資產(chǎn)，如房屋建筑物，應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，其他固定資產(chǎn)，征收稅款的規(guī)定各有不同。

法律依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》二對納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，現(xiàn)行政策規(guī)定適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄享受優(yōu)惠政策，適用簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

公司注銷時固定資產(chǎn)還需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出嗎？根據(jù)我們上面文章中的介紹，我們可以了解到企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可以計入企業(yè)的固定資產(chǎn)，企業(yè)注銷的時候，需要進(jìn)行的賬務(wù)處理，大家可以參考我們上面文章中的介紹。

公司注銷時固定資產(chǎn)還需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出嗎

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