增值稅滯納金怎么算？

發表于：2018-03-08 22:17:15
分類：會計實務

　　增值稅滯納金怎么算？
　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第四十九號），第三十二條：
　　納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務院令第362號），第三十二條：
　　納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
　　因此，滯納金的法律本質是源于經濟學對于稅收的定義。認為稅是納稅人對國家的負債。故而滯納金的本質是對欠繳稅款人加收的占用國家稅款的利息。
　　滯納金的計算與稅種無關，計算方法都是從滯納稅款之日起，至解繳稅款之日至，每天日加收滯納稅款萬分之五。
　　增值稅滯納金會計分錄
　　上交時
　　借:應交稅金-應交增值稅（稅金）100
　　營業外支出（罰款滯納金）20
　　貸:銀行存款 120
　　轉賬
　　借:以前年度損益調整（稅金）100
　　貸:應交稅金-應交增值稅（稅金）100
　　借:利潤分配-未分配利潤 100（分錄調整未分配利潤）
　　貸:以前年度損益調整（稅金）100
　　營業外支出（罰款滯納金20）不能稅前扣除在年底調增應納稅所得額。
　　補提增值稅稅收滯納金
　　【問題】
　　我公司在今年1月份稅務檢查，查出我公司有張上年5月份的進項發票是假的，我公司已于1月份按票面稅款補繳增值稅和滯納金，當時這張票用于采購，并且貨物已經售出，應該如何做賬務處理？
　　【答案】
　　鑒于貨物已經在上年度銷售，相關貨物成本已結轉主營業務成本，因此，涉及這筆稅金的賬務處理，參考如下：
　　借：以前年度損益調整
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調整
　　借：應交稅費-增值稅檢查調整
　　貸：應交稅費-未交增值稅
　　借：應交稅費-未交增值稅
　　營業外支出-稅收滯納金
　　貸：銀行存款
　　上述會計處理參考了國稅發［1998］044號規定的增值稅檢查調賬方法，但是在財政部新下發的增值稅會計處理規定（財會[2016]22號）文件中，并沒有“增值稅檢查調整”這個科目，因此可以將上述“應交稅費-增值稅檢查調整”用“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”替換。（如果公司財務軟件不能自行增加“增值稅檢查調整”明細科目的話，建議通過“進項稅額轉出”核算）。

增值稅滯納金怎么算？

數豆子會計網 shudouzi.com