【一般納稅人增值稅普通發(fā)票可以抵扣嗎】

有部分是可以的。

財(cái)務(wù)人員認(rèn)為只有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額才能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其實(shí)你知道嗎，有些“普通發(fā)票”可以抵扣：

1、符合規(guī)定的“公路通行費(fèi)發(fā)票”可以抵扣

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

2、符合規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”可以抵扣

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定：自2017年7月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;

(2)從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

(3)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

(4)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

3、符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【哪些專用發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？】

1、虛開的增值稅專用發(fā)票肯定不能抵！

2、各種不合規(guī)的發(fā)票不能抵。例如未加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票票面有涂改，票面信息不全等等，不合規(guī)發(fā)票當(dāng)然不能作為抵扣憑證了。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)，在稽核比對沒有返回比對結(jié)果或比對不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也是不允許抵扣的。

4、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)票不能抵。

提示：某企業(yè)購買電視機(jī)，安裝在單位職工宿舍或者職工餐廳，那就是職工的一項(xiàng)福利，這樣取得增值稅發(fā)票就不能抵扣。如果購買的電視機(jī)放在會(huì)議室辦公用，屬于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營需要，就可以抵扣。

5、納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。這些發(fā)票都是不允許抵扣增值稅的。尤其注意納稅人向貸款方支付的與貸款相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，即使取得增值稅發(fā)票也不能抵扣。

6、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，及其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)和建筑服務(wù)。

7、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

8、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票也有需要注意的，向批發(fā)零售商購買農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購發(fā)票，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。而只有直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)而且免稅的農(nóng)產(chǎn)品才可以抵扣。

【增值稅普通發(fā)票，地址和銀行賬號(hào)錯(cuò)了能抵扣？】

案例：我們生活中增值稅電子普通發(fā)票（目前增值稅專用發(fā)票無電子發(fā)票）已經(jīng)開始使用，但填寫電子發(fā)票的時(shí)候，購買方四個(gè)信息：購買方名稱、納稅識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證、地址、銀行賬號(hào)。若前兩個(gè)填寫錯(cuò)誤，能否使用？若后兩個(gè)信息填寫錯(cuò)了，同樣能使用？

答案：若購買方名稱和納稅識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一機(jī)構(gòu)代碼證，有一個(gè)錯(cuò)誤，都不能使用。

若購買方地址和銀行及其賬號(hào)有一個(gè)錯(cuò)了，或者兩個(gè)都錯(cuò)了，目前沒有法律規(guī)定不能使用，我個(gè)人觀點(diǎn)可以使用。

稅務(wù)： 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào) ，第一、“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證”可以看出，增值稅普通發(fā)票，僅要求填寫識(shí)別號(hào)和名稱，沒有必須要求填寫地址和銀行及其賬號(hào)。這說明可以作為成本抵扣。同樣也可以企業(yè)所得稅前抵扣。

但有些稅務(wù)局可能要求比較嚴(yán)格，不能作為稅前抵扣，這是比較增值稅專用發(fā)票要求，顯然對法律擴(kuò)大化解釋。為了避免不必要的麻煩，可以要求開票單位，進(jìn)行紅沖作廢，重新開具發(fā)票即可。

點(diǎn)評：若沒有辦法要求重新開具，更換發(fā)票的情況下，也是可以直接使用。建議大家開具電子發(fā)票的時(shí)候一定要注意：購買方名稱、納稅識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證、地址、銀行及其賬號(hào)四個(gè)信息是否有錯(cuò)誤。再點(diǎn)擊開具。截止到本文發(fā)稿之日，我們國家沒有增值稅電子專用發(fā)票。