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中級會計師《經濟法》考點預習：增值稅的納稅人

早起的鳥兒有蟲吃，早備考的親們有好成績拿。為了幫助大家更好地預習備考中級會計職稱，將為大家持續發布中級會計職稱的主要考點，本篇為《經濟法》考點：增值稅的納稅人，希望對大家有所幫助，請大家持續關注。

【考點】增值稅的納稅人

1.小規模納稅人應納稅額的計算

(1)小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。

(2)小規模納稅人購進貨物時即使取得了增值稅專用發票，也不能抵扣進項稅額。

【解釋】自10月1日起，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅。

2.增值稅一般納稅人應納稅額的計算思路

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分可以結轉下期繼續抵扣。

在計算當期銷項稅額時，考生應注意以下幾個問題：

（1）“當期”的界定，根據增值稅的納稅義務發生時間，判斷該筆收入是否應計入“當期”的銷售額計征增值稅;

（2）銷售額的界定，其中應重點關注“價外費用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計稅價格”等問題。

在計算當期準予抵扣的進項稅額時，考生應注意以下幾個問題：

（1）“進項稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;

（2）“當期”的界定，即進項稅額能否在當期抵扣;

（3）“進項稅額轉出”的問題。

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