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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法的十大稅種

一、資源稅會(huì)計(jì)處理

(1)如果企業(yè)計(jì)算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，

借:“營業(yè)稅金及附加”等科目

貸:“應(yīng)交稅金―應(yīng)交資源稅”科目

上交資源稅時(shí),

借:“應(yīng)交稅金―應(yīng)交資源稅”科目

貸:“銀行存款”科目

(2)如果企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，

借:“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目

貸:“應(yīng)交稅金―應(yīng)交資源稅”

上交資源稅時(shí)，

借:“應(yīng)交稅金―應(yīng)交資源稅”科目，

貸:“銀行存款”科目。

(3)如果企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，

借:“應(yīng)交稅金―應(yīng)交資源稅”科目;按外購價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，“材料采購”等科目;

貸:“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目(按應(yīng)支付的全部價(jià)款)。

企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，

借:“營業(yè)稅金及附加”科目(按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅)

貸:“應(yīng)交稅金―應(yīng)交資源稅”科目。

將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，

借:“應(yīng)交稅金―應(yīng)交資源稅”科目

貸:“銀行存款”科目

二、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、的會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用―稅費(fèi)/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：應(yīng)交稅金―房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

(2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金―房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：銀行存款

三、印花稅會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用―稅費(fèi)/印花稅

貸：銀行存款

注意點(diǎn)：我們可以說這是一種變態(tài)的會(huì)計(jì)處理方式，與眾不同，他不通過應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅核算，但是這是由其稅種的特點(diǎn)決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時(shí)可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當(dāng)時(shí)發(fā)生當(dāng)時(shí)粘貼。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標(biāo)注冊證等，大多數(shù)企業(yè)的購銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報(bào)的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時(shí)候確認(rèn)這筆負(fù)債，等到下月繳納的時(shí)候進(jìn)行沖減，這樣既符合會(huì)計(jì)核算及時(shí)性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作，所以我認(rèn)為實(shí)務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報(bào)，完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金――應(yīng)交印花稅，當(dāng)然印花稅計(jì)入管理是不變的。

四、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：營業(yè)稅金及附加―應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交(營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交(營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

(2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金―應(yīng)交(營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

貸：銀行存款

注意點(diǎn)：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用做了如下會(huì)計(jì)分錄，借：管理費(fèi)用―稅費(fèi)―(水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等)貸：其他應(yīng)付款―稅費(fèi)，按理說這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會(huì)計(jì)利潤，也不會(huì)造成會(huì)計(jì)核算的失真，但是我覺得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，最好是把這些項(xiàng)目放到營業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)中，本質(zhì)上說這兩個(gè)科目就是為了企業(yè)的稅費(fèi)準(zhǔn)備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計(jì)了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚兀@也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。

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