漳州中級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師講的不錯(cuò)。
庫(kù)存現(xiàn)金概念:指存放在財(cái)會(huì)部門(mén),隨時(shí)可以動(dòng)用的那部分庫(kù)存現(xiàn)金,包括人民幣和外幣。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的款項(xiàng)。
(2)有外幣現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額,并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì),做到賬款相符。
(4)庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根所記載的提取金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時(shí),根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
②企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額,借記“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目,收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí),按實(shí)際收回的現(xiàn)金,借記本科目,按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目,按實(shí)際借出的現(xiàn)金,貸記“其他應(yīng)收款”科目。
③企業(yè)因其他原因收到的現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記相關(guān)科目,貸記本科目。
(5)本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金。
【例】簽發(fā)現(xiàn)金支票、提取現(xiàn)金元備用,編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:銀行存款
職工王麗預(yù)借差旅費(fèi)500元,以現(xiàn)金支付,編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)收款――王麗 500
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 500
以現(xiàn)金支付職工工資元,編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
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達(dá)江:財(cái)務(wù)管理
侯永斌:經(jīng)濟(jì)法