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中級會計職稱經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識點(diǎn):納稅義務(wù)發(fā)生時間
知識點(diǎn):納稅義務(wù)發(fā)生時間
(1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
【提示】先開發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【提示】生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。
【提示】未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當(dāng)天。
(8)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天;
(9)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;
(10)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(11)進(jìn)口貨物的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
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