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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用計(jì)算的基本思路

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財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用計(jì)算的基本思路

（一）應(yīng)納稅所得額的確定

基本思路：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

1.收入總額

包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈(zèng)收入；（9）其他收入。

不包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.扣除

（1）企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；

（2）公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分可以扣除，超過(guò)不得扣除，另8種支出不得扣除；

（3）按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊；

（4）按規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷；

（5）按規(guī)定計(jì)算的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；

（6）企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除；

（7）使用或銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的成本可予扣除；

（8）企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，資產(chǎn)的凈值可以扣除；

（9）匯總計(jì)算時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)盈利；

（10）五年內(nèi)的虧損可以稅前抵扣。

（二）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

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