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中級會計職稱《財務管理》知識點：業務預算編制

業務預算編制

包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算和銷售及管理費用預算。

（一）銷售預算

銷售預算是整個預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎。

銷售收入＝銷量×單價

銷售現金收入＝當期現銷收入＋收回前期的賒銷

（二）生產預算

以銷售預算為基礎編制。唯一只以實物量表示的預算。

預計期末產成品存貨＝下季度銷售量的一定百分比

預計期初產成品存貨＝上期期末產成品存貨

預計生產量＝（預計銷售量＋預計期末產成品存貨）－預計期初產成品存貨

（三）直接材料預算

以生產預算為基礎編制的，還要考慮預算期期初、期末的原材料存量。

預計采購量＝生產需用量＋期末存量－期初存量

材料采購現金支出＝當期現購支出＋支付前期賒購

（四）直接人工預算編制

直接人工預算以生產預算為基礎編制，是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規劃人工成本開支的業務預算。

（五）制造費用預算編制

變動制造費用以生產預算為基礎來編制。固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，可按各期生產需要的情況加以預計，然后求出全年數。

【提示】制造費用中的非付現費用，如折舊費在計算現金支出時應予以扣除

（六）產品成本預算編制

主要內容是產品的單位成本和總成本。是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。

（七）銷售及管理費用預算編制

銷售費用以銷售預算為基礎。管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。

【提示】如果包含了非付現成本，要剔除以確定現金支出。

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