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中級職稱《中級會計實務》知識點：非財政補助結余

知識點：非財政補助結余

1、事業結余的核算

借：事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入

貸：事業結余

借：事業結余

貸：事業支出其他資金支出

（或）事業支出基本支出（其他資金支出）

　事業支出項目支出（其他資金支出）

　其他支出

　對附屬單位補助支出

　上繳上級支出

借：事業結余

貸：非財政補助結余分配（或做相反分錄）

【提示】財政補助收入和專項資金收入、支出不應結轉到事業結余

2、經營結余的核算

借：經營收入

貸：經營結余

借：經營結余

貸：經營支出

如經營結余為貸方余額

借：經營結余

貸：非財政補助結余分配

【提示】經營結余科目如為借方余額不予結轉

3、非財政補助結余分配的核算

①年末，將事業結余余額與經營結余貸方余額結轉入非財政補助結余分配

②有企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅

借：非財政補助結余分配

貸：應繳稅費應繳企業所得稅

③按照有關規定提取職工福利基金的

借：非財政補助結余分配

貸：專用基金職工福利基金

④按規定完成上述處理后，將非財政補助結余分配科目余額結轉入事業基金

借：非財政補助結余分配

貸：事業基金 （或作相反分錄）

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