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中級職稱《中級會計實務》第16章知識點：永久性差異

【知識點】永久性差異

1.永久性差異的概念

該差異僅影響發生當期，不影響以后期間，不存在不同會計期間攤配問題，如果此差異對應了資產或負債，則賬面價值與計稅基礎相同。

2.永久性差異的分類

①會計認定為收入的稅務不認定，比如國債利息收入；

②稅務認定為費用而會計不認定，比如企業研發費用的追加扣稅額；

③會計認定為費用而稅務不認定，常見的有：超標的業務招待費、罰沒支出、超過同期金融機構貸款利率標準的利息費用、超標的公益性捐贈支出、非公益性捐贈支出等。

【例】甲公司因未按照稅法規定繳納稅金，按規定需在20x8年繳納滯納金1 000 000元，至20x8年12月31日，該款項尚未支付，形成其他應付款1 000 000元。稅法規定，企業因違反國家法律、法規規定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。

【解析】

因應繳納滯納金形成的其他應付款賬面價值為 1 000 000元，因稅法規定該支出不允許稅前扣除，其計稅基礎＝1 000 000－0＝1 000 000（元）。

因而不產生暫時性差異。

④稅務認定為收入而會計不認定。

3.永久性差異對應的資產或負債其賬面價值通常與計稅基礎一致。

比如因罰沒支出形成的其他應付款，其賬面價值與計稅基礎均為入賬額，二者沒有差異。

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