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中級會計職稱考試知識點《經濟法》：憑票直接抵扣

憑票直接抵扣和憑票計算抵扣

1.增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及稅收繳款憑證。

接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額準予抵扣。

納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

小規模納稅人不得抵扣進項稅額，但一般納稅人取得由稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，并且用于可以抵扣用途的，可以將專用發票上注明的增值稅稅額作為進項稅額抵扣。

2.憑票直接抵扣

（1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額；

（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；

（3）接受納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額；

（4）稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額。

3.計算抵扣農產品

從農業生產者處購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價（包括按規定繳納的煙葉稅）和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

計算公式為：進項稅額=買價x扣除率

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