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初級會計職稱《初級會計實務》：應交消費稅

應交消費稅

消費稅概述

消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。

消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。

（一）應交消費稅的賬務處理

企業應在應交稅費科目下設置應交消費稅明細科目，核算應交消費稅的發生、交納情況。

1.銷售應稅消費品

借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費應交消費稅

2.自產自用應稅消費品

借：在建工程

　　貸：應交稅費應交消費稅

3.委托加工應稅消費品

一般應由受托方代收代繳稅款

①委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本

借：委托加工物資

　　貸：應付賬款、銀行存款

②委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，應按已由受托方代收代繳的消費稅

借：應交稅費應交消費稅

　　貸：應付賬款、銀行存款

（二）應交營業稅的賬務處理

1.一般業務賬務處理：

借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費應交營業稅

2.企業出售不動產時，計算應交的營業稅：

借：固定資產清理

　　貸：應交稅費應交營業稅

3.實際交納營業稅時：

借：應交稅費應交營業稅

　　貸：銀行存款

4.企業轉讓無形資產使用權應交的營業稅

借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費應交營業稅

5.轉讓無形資產所有權應交營業稅

借：營業外支出

　　累計攤銷

　　無形資產減值準備

　　貸：應交稅費應交營業稅

　　　　無形資產

　　　　營業外收入

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