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注會考試《稅法》知識點：個人股票期權所得個人所得稅

知識點：個人股票期權所得個人所得稅的征稅辦法

1.員工接受股票期權時：一般不作為應稅所得征稅（另有規定除外）。

員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個人所得稅。

2.員工行權時：從企業取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，應按工資、薪金所得適用的規定計算繳納個人所得稅。

應納稅額＝（股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額/規定月份數x適用稅率－速算扣除數）x規定月份數。

【解析】公式中的規定月份數，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數，長于12個月的，按12個月計算。

3.員工將行權之后的股票再轉讓獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照財產轉讓所得征免計算繳納個人所得稅。

【特別提示】個人將行權后的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。

4.員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。

5.員工接受可公開交易的股票期權，按以下規定進行稅務處理：

（1）員工取得可公開交易的股票期權，作為員工授權日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。

如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款后的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。

（2）員工取得可公開交易的股票期權后，轉讓該股票期權所取得的所得，屬于財產轉讓所得納稅。

（3）員工取得上述可公開交易的股票期權后，實際行權時，不再計算繳納個人所得稅。

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