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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業所得稅（7）

（三）扣除項目及其標準——共20項

13.公益性捐贈支出★★★

（1）公益性捐贈含義：是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

對符合條件的公益性群眾團體（接受捐贈），應按照管理權限，由財政部、國家稅務總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務部門分別每年聯合公布名單。

（2）公益性捐贈稅前扣除標準：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

（3）納稅人直接向受贈人的捐贈，所得稅前不得扣除，應作納稅調增處理。

14.有關資產的費用★

（1）企業轉讓各類固定資產發生的費用：允許扣除；

（2）企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費：準予扣除。

15.總機構分攤的費用

非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

16.資產損失★

（1）企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后，準予扣除；

（2）企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失，準予與存貨損失—起在所得稅前按規定扣除。

17.其他項目★

如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準予扣除。

18.手續費及傭金支出

（1）企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

①保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

②其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

（2）不得扣除的項目。

（3）從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業為取得該類收入實際發生的營業成本（包括手續費、傭金），據實扣除。

19.保險公司繳納的保險保障基金:在規定標準內扣除。

20.會計上確認的支出，未超過稅法規定范圍和標準的，按會計支出稅前扣除。

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