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注冊會計師考試《稅法》知識點：個人所得稅征收管理

知識點：個人所得稅征收管理

繳納方式：自行申報納稅和代扣代繳

一、自行申報納稅

（一）自行申報納稅的納稅義務(wù)人

1.年所得12萬元以上的納稅人；

2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

3.從中國境外取得所得的；

4.沒有扣繳義務(wù)人的；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

（二）自行申報納稅的內(nèi)容

年所得12萬元以上的納稅人自行申報納稅的內(nèi)容

（1）構(gòu)成12萬元的所得：11個稅目

（2）不包含在12萬元中的所得：

①免稅所得；②暫免征稅所得；③可以免稅的來源于中國境外的所得，如按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

（3）各項所得的年所得的計算方法。

（三）自行申報納稅的納稅期限

1.年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

2.個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

二、代扣代繳納稅

（一）扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍

除個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅目之外的10個稅目

（二）扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

1.扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。

2.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

（三）代扣代繳期限

扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫。

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