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注冊會計師考試《審計》知識點：固定資產的崗位分工與授權批準

企業應當建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。

固定資產業務不相容崗位至少包括：

（一）固定資產投資預算的編制與審批，審批與執行；

（二）固定資產采購、驗收與款項支付；

（三）固定資產投保的申請與審批；

（四）固定資產處置的申請與審批，審批與執行；

（五）固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。

企業應當配備合格的人員辦理固定資產業務。辦理固定資產業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。

企業應當對固定資產業務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

審批人應當根據固定資產業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告。

企業應當制定固定資產業務流程，明確固定資產投資預算編制、取得與驗收、使用與維護、處置等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務開展情況，及時傳遞相關信息，確保固定資產業務全過程得到有效控制。

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