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注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)：制定存貨監(jiān)盤計劃

（1）制定存貨監(jiān)盤計劃的基本要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點(diǎn)計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排。

存貨存在與完整性的認(rèn)定具有較高的重大錯報風(fēng)險，而且注冊會汁師通常只有一次機(jī)會通過存貨的實地監(jiān)盤對有關(guān)認(rèn)定做出評價。根據(jù)計劃過程所搜集到的信息，有助于注冊會計師合理確定參與監(jiān)盤的地點(diǎn)以及存貨監(jiān)盤的程序。

（2）制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)實施的工作。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：

①了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所。

②了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。

③評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性。

④查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。

⑤考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。

⑥考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

⑦復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計劃。

在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況：盤點(diǎn)的時間安排；存貨盤點(diǎn)范圍和場所的確定；盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力；盤點(diǎn)前的會議及任務(wù)布置；存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分；存貨的計量工具和計量方法；在產(chǎn)品完工程度的確定方法；存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排；存貨收發(fā)截止的控制；盤點(diǎn)期間存貨移動的控制；盤點(diǎn)表單的設(shè)計、使用與控制；盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。

如果認(rèn)為被審計單位的存貨盤點(diǎn)計劃存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整。

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