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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：免抵退稅計(jì)算

免抵退稅計(jì)算涉及免、剔、抵、退4步驟。

免抵退稅涉及三組公式：

第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式（免、剔、抵的環(huán)節(jié)）；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-（進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物價(jià)值-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值）x（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

第二組是計(jì)算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計(jì)算限額的環(huán)節(jié)）；

免抵退稅額=（出口貨物價(jià)值-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值）x出口貨物退稅率

第三組是將一、二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對(duì)比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）

免抵退稅額＞當(dāng)期應(yīng)納稅額：退稅后仍有剩余，可以留抵下期抵扣免抵退稅額＜當(dāng)期應(yīng)納稅額：退稅額不足，只能退免抵退稅額。

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