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注會《稅法》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)：國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生

第十四章 國際稅收協(xié)定

知識點(diǎn)二、國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生

一、國際重復(fù)征稅的概念：

是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。

國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。

法律性國際重復(fù)征稅：不同國家對同一納稅人的同一稅源的重復(fù)征稅。（狹義的重復(fù)征稅）

經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅：不同國家對不同納稅人的同一稅源的重復(fù)征稅。（廣義的重復(fù)征稅，一般有股份公司組織形式所引起）

稅制性國際重復(fù)征稅：是由普遍實(shí)行復(fù)合稅制導(dǎo)致的。

二、國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生

1、前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。

2、根本原因：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

3、國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的形式：

（1）、居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅

（2）、居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅

（3）、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅。

三、國際重復(fù)征稅的經(jīng)濟(jì)影響　　1、加重了跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響投資者對外投資的積極性；　　2、違背了稅收公平原則；　　3、阻礙國際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展；　　4、影響有關(guān)國家之間的財權(quán)利益關(guān)系。

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