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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》預(yù)習(xí)：管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析

知識(shí)點(diǎn)：管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

1.管理用資產(chǎn)負(fù)債表

編制依據(jù)：凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)＝凈負(fù)債＋股東權(quán)益

相關(guān)說(shuō)明：

（1）凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)＝經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)－經(jīng)營(yíng)負(fù)債；凈負(fù)債（也叫凈金融負(fù)債）＝金融負(fù)債－金融資產(chǎn)

（2）不能產(chǎn)生利息的資產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，能產(chǎn)生利息的資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)

（3）貨幣資金是否屬于金融資產(chǎn)需要根據(jù)題中的說(shuō)明而定

（4）短期權(quán)益性投資屬于金融資產(chǎn)，長(zhǎng)期權(quán)益性投資屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)

（5）應(yīng)收利息屬于金融資產(chǎn)，持有至到期投資屬于金融資產(chǎn)

（6）短期權(quán)益投資的應(yīng)收股利屬于金融資產(chǎn)，長(zhǎng)期權(quán)益投資的應(yīng)收股利屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)

（7）帶息負(fù)債是金融負(fù)債，不帶息負(fù)債為經(jīng)營(yíng)負(fù)債

（8）優(yōu)先股屬于金融負(fù)債，應(yīng)付利息屬于金融負(fù)債

（9）優(yōu)先股應(yīng)付股利屬于金融負(fù)債、普通股應(yīng)付股利屬于經(jīng)營(yíng)負(fù)債

（10）融資租賃引起的長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于金融負(fù)債

（11）凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)還可以表示為：經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本＋凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)，其中：經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本＝經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)－經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債，凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)＝經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)－經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債

（12）凈負(fù)債＋股東權(quán)益又叫凈投資資本，即凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)＝凈負(fù)債＋股東權(quán)益＝凈投資資本

2.管理用利潤(rùn)表

編制依據(jù)：凈利潤(rùn)＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)－稅后利息費(fèi)用

相關(guān)說(shuō)明：

（1）稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＝稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)x（1－平均所得稅稅率），平均所得稅稅率＝所得稅費(fèi)用/利潤(rùn)總額

（2）稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額＋利息費(fèi)用

（3）稅后利息費(fèi)用＝利息費(fèi)用x（1－平均所得稅稅率）

（4）注意（2）和（3）中的利息費(fèi)用不是債務(wù)利息，而是債務(wù)利息－金融資產(chǎn)收益

3.管理用現(xiàn)金流量表

編制依據(jù)：實(shí)體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量

相關(guān)說(shuō)明：

（1）實(shí)體現(xiàn)金流量＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)－凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)－（經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加＋凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加）＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)－凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加

（2）融資現(xiàn)金流量＝債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量＝（稅后利息費(fèi)用－凈負(fù)債增加）＋（股利分配－股權(quán)資本凈增加），其中：股權(quán)資本凈增加＝股票發(fā)行－股票回購(gòu)＝股本增加＋資本公積增加，稅后利息費(fèi)用指的是管理用利潤(rùn)表中的稅后利息費(fèi)用

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