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注冊會計師《稅法》預習：增值稅的減稅和免稅

第二章 增值稅法

知識點：增值稅的減稅、免稅

1.《增值稅暫行條例》規定的免稅項目

（1）農業生產者銷售的自產農產品。

（2）避孕藥品和用具。

（3）古舊圖書。

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

（7）銷售的自己使用過的物品，自己使用過的物品是指其他個人使用過的物品。

2.關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策

免征增值稅政策：

（1）銷售自產再生水。

（2）銷售自產的以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。

（3）銷售自產翻新輪胎。

（4）銷售自產的生產原料中摻兌廢渣比例不低于30％的特定建材產品。

（5）對污水處理勞務免征增值稅。

調整完善資源綜合利用產品及勞務免征增值稅政策：

（1）銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料。

（2）垃圾處理、污泥處理處置勞務。

3. 為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。根據財稅〔〕71號文件規定，為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，經國務院批準，自10月1日起至12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

4. 營改增試點過渡政策的規定

下列項目免征增值稅：

（1）個人轉讓著作權。

（2）殘疾人個人提供應稅服務。

（3）航空公司提供飛機播灑農藥服務。

（4）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

提示：包括轉讓者擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人。

（5）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

下列項目實行增值稅即征即退：

（1）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

（2）實際稅負超過3％的部分實行增值稅即征即退。

①營改增一般納稅人提供管道運輸服務；

②經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務。

上面的優惠政策并不全，這里只是給大家挑出了比較重要的內容，剩下的稅收優惠可以參照教材熟悉一下。

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