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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

單項(xiàng)選擇題

某企業(yè)對(duì)通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)100萬元，增值稅稅率17%，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（ ）萬元。

A、125

B、134.25

C、139.25

D、145

【正確答案】C

【答案解析】分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝100－80＝20，捐贈(zèng)的可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額是500x12%=60（萬元），對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額80+100x17%=97（萬元），允許扣除60。

合計(jì)納稅調(diào)增＝97－（60－20）＝57萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（500+57）x25%=139.25（萬元）

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