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注冊會計師《會計》第十三章練習題：編制會計分錄

計算題：

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規定，違約金和訴訟費在實際發生時可以在應納稅所得額中扣除。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。其的財務會計報告于4月20日批準報出。所得稅的匯算清繳于4月30日完成。遞延所得稅資產年初余額為11.25萬元，假定各年末計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。至發生下列有關經濟業務：

（1）甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同中規定，甲公司在11月份供應給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失，乙公司要求甲公司按照合同規定支付違約金100萬元，甲公司與乙公司因存在其他經濟糾紛故未支付違約金。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經濟損失100萬元，承擔訴訟費用3.5萬元。該訴訟案件至12月31日尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為51%，如果敗訴估計賠償損失為80～100萬元，承擔訴訟費用3.5萬元。

（2）末甲公司對售出的A產品可能發生的三包費用，按照當期該產品銷售收入的2%預計產品修理費用。甲公司從1月起為售出產品提供三包服務，規定產品出售后一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。假定只生產和銷售A種產品。在年初預計負債產品質量保證賬面余額為45萬元，甲產品的三包期限為2年。末實際銷售收入為2 000萬元，實際發生修理費用30萬元，均為原材料費用。

（3）2月5日，法院作出一審判決甲公司敗訴，甲公司應支付乙公司違約金100萬元，承擔訴訟費用3.50萬元，甲公司對該判決表示服從，不再上訴，并承諾立即支付。

（4）稅前會計利潤為1 000萬元。

要求（計算結果保留兩位小數）：

（1）根據資料（1）和（2）編制12月31日有關預計負債的會計分錄；

（2）計算12月31日有關預計負債的賬面價值；

（3）計算12月31日有關應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用并編制會計分錄；

（4）編制2月5日資產負債表日后有關的調整分錄。

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