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注會考試《稅法》第二章練習(xí)題:一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
多項選擇題:
某公司(一般納稅人)6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工,6月份加工完畢并驗收入庫,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元,另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù),取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目,賬面成本80萬元(無同類產(chǎn)品售價),9月份支付加工費(fèi)及稅款(假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù)),該公司下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項稅13.4萬元
B、6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項稅為0.084萬元
C、7月銷項稅為14.96萬元
D、9月份進(jìn)項稅為13.4萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù),取得專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項稅,則進(jìn)項稅為13.4萬元;運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項稅為1.2x7%=0.084(萬元),7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項目,要視同銷售計算增值稅。銷項稅=80x(1+10%)x17%=14.96(萬元)。9月份支付加工費(fèi),由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項稅,所以9月份不再考慮進(jìn)項稅。
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郭建華:會計
楊聞萍:審計
葉青:稅法
杭建平:公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理