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注會考試《稅法》第二章練習(xí)題：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

多項選擇題：

某公司（一般納稅人）6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，賬面成本80萬元（無同類產(chǎn)品售價），9月份支付加工費(fèi)及稅款（假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（　）。

A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項稅13.4萬元

B、6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項稅為0.084萬元

C、7月銷項稅為14.96萬元

D、9月份進(jìn)項稅為13.4萬元

【正確答案】ABC

【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項稅，則進(jìn)項稅為13.4萬元；運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項稅為1.2x7%=0.084（萬元），7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項稅=80x（1+10%）x17%=14.96（萬元）。9月份支付加工費(fèi)，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項稅，所以9月份不再考慮進(jìn)項稅。

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