邢臺(tái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師講課水平普遍偏高。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考資料：法律法規(guī)的種類與相關(guān)責(zé)任

知識(shí)點(diǎn)：法律法規(guī)的種類與相關(guān)責(zé)任

（一）兩類法規(guī)

違反法律法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位違背財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)（如稅法，環(huán)境保護(hù)法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法）的行為。這些法律法規(guī)通常分為以下兩類：

（1）第一類：直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法規(guī)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如稅法）；

（2）第二類：間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法規(guī)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有直接影響，但遵守這些法律法規(guī)（如遵守經(jīng)營(yíng)許可條件）對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或避免大額罰款至關(guān)重要；違反這些法律法規(guī)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，包括罰款、訴訟或其他后果。

（二）兩方責(zé)任

1.管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，但不能提供絕對(duì)保證。這是由于下列固有限制決定的：

（1）許多法律法規(guī)主要與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲?。?/p>

（2）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意提供虛假陳述；

（3）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。

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