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注冊會計師考試微學習筆記：當期所得稅

當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

當期所得稅（即應交所得稅）＝當期應納稅所得額x所得稅率。

當期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當期確認的應交所得稅。

企業在確定當期應交所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的規定進行調整，計算出當期應納稅所得額。

一般情況下，應納稅所得額可在會計利潤的基礎上，考慮會計與稅收之間的差異，按照以下公式計算確定：

會計利潤＋按照會計準則規定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用＋（－）計入利潤表的費用與按照稅法規定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計入利潤表的收入與按照稅法規定應計入應納稅所得的收入之間的差額－稅法規定的不征稅收入＋（－）其他需要調整的因素＝應納稅所得額

【拓展】常見的需調整或易混淆的事項有：

1.支付違反稅收的罰款支出：調增

2.企業因違反合同規定，支付違約金：不調整

3.國債利息收入：調減

4.企業債券利息收入或金融債券利息收入：不調整

5.計提資產準備：調增

6.固定資產折舊，如會計采用直線法第一年折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年折舊150萬元：調減。反之，則調增。

7.長期股權投資確認的投資收益，若雙方所得稅稅率相等：調減

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